Schwedische Treuhandgesellschaften – Das rechtliche Konzept

Wir möchten das Trust-Konzept und seine Bedeutung im Zusammenhang mit einer Rechtsordnung wie Schweden näher erläutern.

Beginnen wir mit einem anderen Land als Beispiel. Die Schweiz gilt nach den meisten Maßstäben als eine der weltweit führenden Offshore-Jurisdiktionen für Trust-Management. Tausende von Trustees (Treuhandgesellschaften/Fiduciaries) verwalten dort Treuhandvermögen für Kunden weltweit. Nahezu jede Bank (und davon gibt es viele) verfügt zudem über eine eigene Trust-Abteilung. Dennoch gibt es keinen „Schweizer Trust“. Im Schweizer Recht existiert ein solches Rechtsinstitut schlichtweg nicht (obwohl ein solches vorgeschlagen wurde). Die Schweiz ist eine Civil-Law-Jurisdiktion (wie Schweden, die Niederlande und andere) und verfügt als solche über kein Trust-Recht. Das bedeutet keineswegs, dass Trustees von dort aus nicht operieren oder Vermögenswerte verwalten können (unabhängig davon, ob die Trust-Vermögenswerte in der Schweiz oder andernorts gehalten werden). Es bedeutet lediglich, dass die eigentliche Treuhandurkunde (Trust Deed) dem Recht einer anderen Jurisdiktion unterliegt – häufig einer Offshore-Common-Law-Steueroase ohne Pflicht zur Registrierung jedes errichteten Trusts. Obwohl es in der Schweiz kein Trust-Recht gibt, muss ein professioneller Schweizer Trustee bei einer Selbstregulierungsorganisation (SRO) registriert sein, über eine Lizenz als Vermögensverwalter/Fiduciary bei der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht (FINMA) verfügen und die AML/CFT-Vorschriften einhalten. Dies ist in der Schweiz im Vergleich zu anderen Jurisdiktionen mit ähnlichen Vorteilen und vergleichbarer Anerkennung (wie etwa Schweden) recht aufwendig. Die Schweiz verlangt lokale Angestellte und eine Geschäftsleitung mit nachgewiesener Finanzdienstleistungserfahrung, erhebliches eingezahltes Stammkapital, lokale physische Präsenz usw. Für schwedische Treuhandgesellschaften (Trustees) existieren solche Anforderungen nicht.

Das bringt uns zurück zu Schweden. Genau wie die Schweiz ist Schweden eine Civil-Law-Jurisdiktion ohne eigenes Trust-Recht. Es gibt keinen „schwedischen Trust“, genauso wenig wie es einen „Schweizer Trust“ gibt. Die Tätigkeit des Trust-Managements ist jedoch nach den AML/CFT-Gesetzen reguliert. Dies liegt daran, dass die Geldwäschegesetze auf EU-Richtlinien basieren und das Trust-Management als regulierte Tätigkeit erfassen. Um Trusts professionell über eine schwedische Gesellschaft (die Treuhandgesellschaft) zu verwalten, ist eine besondere Registrierung als regulierter Dienstleister und die Einhaltung der AML/CFT-Vorschriften erforderlich. Dies ist in Schweden wesentlich unkomplizierter zu erlangen als in der Schweiz, und dennoch erhalten Sie eine Registrierung, die belegt, dass Sie für Trust-Management-Aktivitäten registriert sind und für AML/CFT-Zwecke einer Aufsichtsbehörde in Schweden (EU) unterstehen.

Das anwendbare Recht der eigentlichen Treuhandurkunde (Trust Instrument) wird nicht Schweden sein (da es, wie erwähnt, keinen schwedischen Trust gibt). Es kann jede beliebige Trust-Jurisdiktion sein, typischerweise eine Common-Law-Steueroase wie Jersey. Genau das macht die Treuhandgesellschaft so wertvoll: die Tatsache, dass sie kaum überreguliert ist, aber dennoch ausreichend reguliert, damit Sie gegenüber Banken und anderen Vertragspartnern nachweisen können, dass Sie AML-konform sind und es sich nicht bloß um eine „befreite“ oder unregulierte Einheit handelt, die Kundengelder hält.

Sie können somit als Trustee eines Trusts agieren, der dem Recht einer beliebigen Jurisdiktion unterliegt – es sei denn natürlich, die betreffende Jurisdiktion lässt ausschließlich lokale Trustees zu (was unüblich ist). Die Wahl der Jurisdiktion für einen Trust ist in der Regel denkbar einfach: Man gibt in der Treuhandurkunde (Trust Deed) lediglich den Namen der Jurisdiktion an, deren Recht für den Trust gelten soll. Gemäß dem Haager Übereinkommen über das auf Trusts anzuwendende Recht und über ihre Anerkennung ( https://www.hcch.net/en/instruments/conventions/full-text/?cid=59 ), dem weltweiten Standard für den Umgang mit internationalen Trusts, lautet Kapitel II – Anwendbares Recht, Artikel 6 wie folgt:

„Ein Trust unterliegt dem vom Settlor gewählten Recht. Die Rechtswahl muss ausdrücklich sein oder sich schlüssig aus den Bestimmungen der Errichtungsurkunde oder des den Trust nachweisenden Schriftstücks ergeben...“

Das anwendbare Recht ist somit dasjenige, das in der Treuhandurkunde (dem Trust Instrument) festgelegt ist. Sie errichten einfach jedes Mal eine Treuhandurkunde (Trust Deed), wenn Sie ein neues Trust-Konto anlegen. Es gilt also stets zu bedenken, dass der Trustee das eine ist – in diesem Fall ein professioneller Vermögensverwalter, Trustee mit Sitz in Schweden, der dem schwedischen Gesellschaftsrecht und den AML-Gesetzen unterliegt – und das Trust-Instrument, der eigentliche Trust, der dem Recht der von Ihnen gewählten Jurisdiktion unterliegen kann und sollte, etwas anderes. Der Trust ist lediglich ein Vertrag, ein Rechtsinstrument, das von den beteiligten Parteien (Settlor/Trustor, Trustee) geschlossen wird, und keine eigenständige juristische Person oder Rechtspersönlichkeit an sich – im Gegensatz zum Trustee, bei dem es sich um eine schwedische juristische Person handelt, die schwedischem Recht unterliegt.

Trust-Vermögenswerte können sich überall befinden, einschließlich in Schweden am Sitz des Trustees oder an jedem anderen Ort der Welt. Der Belegenheitsort der Vermögenswerte bestimmt nicht, welchem Recht der Trust unterliegt. Davon abgesehen sieht das Haager Übereinkommen vor, dass bei fehlender Rechtswahl im Trust-Instrument eine Beurteilung anhand folgender Kriterien vorgenommen wird (Kapitel 2 – Artikel 7):

a) der vom Settlor bestimmte Ort der Verwaltung des Trusts;

b) der Belegenheitsort des Trust-Vermögens;

c) der Wohnsitz oder die Niederlassung des Trustees;

d) die Zwecke des Trusts und die Orte, an denen sie erfüllt werden sollen.

Wir hoffen, dass dies verdeutlicht, dass Sie mit Ihrer Swedish Trust Company als Trustee agieren können und dass Sie die AML/CFT-Vorschriften einhalten müssen. Als Trustee sollten Sie sich naturgemäß auf die Vermögensverwaltung konzentrieren – seien es Wertpapiere, Barmittel, Diamanten, Kryptowährungen, Immobilien oder sonstige Vermögenswerte, die sich im rechtmäßigen Eigentum befinden und somit zur Verwaltung in einen Trust eingebracht werden können. Im Rahmen einer solchen Geschäftstätigkeit werden Sie selbstverständlich auch Zahlungen im Namen von Kunden senden und empfangen, die Treuhandkonten bei Ihrem Institut führen. Es ist jedoch wichtig, dass der Zahlungsverkehr nicht zum Kerngeschäft wird, da Sie andernfalls Grenzen überschreiten würden, die andere Lizenzen erforderlich machen, wie etwa die Vorschriften für E-Geld- oder Zahlungsinstitute. Durch Partnerschaften mit Anbietern von Prepaid-Kartenprogrammen, Banking/EMI-Clearinginstituten usw. können Sie in der Praxis ein sehr breites Spektrum an Finanzdienstleistungen anbieten. Es ist jedoch unerlässlich, dass die Treuhandgesellschaft selbst nicht vorgibt, eine Bank oder ein Zahlungsinstitut zu sein. Wie jedes andere Unternehmen benötigen Sie Geschäftsbeziehungen zu Banken und anderen Zahlungs-Clearing-Anbietern, um Kundengelder zu senden, zu empfangen und zu halten. Sie könnten auch in Erwägung ziehen, Ihre Unternehmensstruktur um ein Money Service Business (MSB) zu erweitern, um das Spektrum Ihrer zulässigen Aktivitäten zu vergrößern. Bitte kontaktieren Sie uns für weitere Informationen. Gerne beantworten wir Ihre Fragen.